安徽农信社考试：会计专项练习题及解析

　　1. 某企业2010年应交所得税l00万元；递延所得税资产年初余额为50万元，年末余额为60万元；递延所得税负债年初余额为80万元，年末余额为60万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2010年应确认的所得税费用的金额为（ ）万元。

　　A. 100 B. 110 C. 90 D. 70

　　2. A股份有限公司委托券商代理发行股票l0000万股，每股面值1元，每股发行价格l元。按发行价格的l％向券商支付发行费用。该公司资本公积（股本溢价）账户的贷方余额为60万元，盈余公积账户的贷方余额为50万元。该公司在收到股款时，“资本公积”科目的应计金额为（ ）万元。

　　A. 0 B. 50 C. 40 D. 100

　　3. 某企业年初未分配利润为l00万元，盈余公积40万元。本年净利润为1000万元，按l0％计提法定盈余公积，按l0％计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为200万元，该企业期末留存收益的金额为（ ）万元。

　　A. 1040 B. 1 140 C. 940 D. 740

　　4. 企业应收的商业承兑汇票到期，付款人违约拒绝或无力支付票款的，应将应收票据按票面金额转入（ ）。

　　A. 应收账款B. 其他应收款C. 预付账款D. 预收账款

　　5. 资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产”科目，贷记（ ）。

　　A.“公允价值变动损益”科目 B.“投资收益”科目

　　C.“交易性金融资产”科目 D.“长期股权投资减值准备”科目

　　6. 某企业月初结存材料的计划成本为40000元，成本差异为超支差200元；本月入库材料的计划成本为60000元，成本差异为节约差600元。当月生产车间领用材料的计划成本为70000元。当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为（ ）元。

　　A. -280B. 280C. -420D. 420

　　7. 甲企业对一项原值为l00万元，已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出60万元，改扩建过程中被替换部分的账面价值为l5万元。则改建后该项固定资产的入账价值为（ ）万元。

　　A. 95 B. 1 10 C. 145 D. 160

　　8. 甲工业企业为增值税一般纳税人。本期外购原材料一批，购买价格为10000元，增值税为1700元，入库前发生的挑选整理费用为500元。该批原材料的入账价值为（ ）元。

　　A. 10000 B. 11700 C. 10500 D. 12200

　　9. 企业通过现金清查，库存现金短缺50元无法查明原因，经批准后，应借记的会计科目是（ ）。

　　A. 待处理财产损溢 B. 营业外支出

　　C. 其他应收款 D. 管理费用

　　10. 下列会计凭证，属于自制原始凭证的是（ ）。

　　A. 取得的购货发票 B. 借款单

　　C. 支付款项时取得的收据 D. 职工出差取得的飞机票

[page]　　参考答案及解析：

　　1. D 2010年应确认的所得税费用=100+（60-80）-（60-50）=70（万元）。

　　2. A 股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，应从资本公积（股本溢价）中抵扣，无溢价或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。

　　3. C 留存收益包括盈余公积和未分配利润，企业期初留存收益为l40万元，本期实现的净利润1000万元，分配现金股利200万元，所以期末留存收益为l40+1000-200=940（万元）。

　　4. A 企业应收的商业承兑汇票到期，付款人违约拒绝或无力支付票款的，应将应收票据按票面金额转入应收账款。

　　5. A 资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。

　　6. A 当月成本差异率=（200-600）／（40000+60000）×100％=-0.4％。当月生产车间领用材料的计划成本为70000元。应该负担的差异为70000×（-0.4％）=-280（元）。

　　7. A 固定资产的改扩建支出满足固定资产的确认条件，应该计入固定资产的成本。如有被替换部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产的原账面价值中扣除。因此，改扩建后该固定资产的入账价值为l00-50+60-15=95（万元）。

　　8. C 存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。可以抵扣的增值税不计人存货的成本。入库前的挑选整理费属于其他可归属于存货采购成本的费用，应该计入存货的成本。所以该批原材料的入账价值为10000+500=10500（元）。

　　9. D 企业应当按规定进行库存现金的清查。如果账实不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。如为现金短缺，应借记“待处理财产损溢”，贷记“库存现金”：按管理权限经批准后，属于无法查明原因的，应该计入“管理费用”。

　　10. B 取得的购货发票、支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票都属于业务发生或完成时从其他单位或个人直接取得的原始凭证，因此属于外来原始凭证。只有借款单是由单位内部经办业务的部门和人员，在执行经济业务时填制、仅供本单位内部使用的原始凭证。