2017年农信社银行招聘财会学练习题（18）

　　A. 所得税 B. 现金折扣

　　C. 一般纳税人的增值税 D. 商业折扣

　　2、不属于应付职工薪酬构成的是（  ）。

　　A. 住房公积金 B. 工资

　　C. 出差期间的误餐补贴 D. 奖金

　　3、M公司系增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。2011 年4 月，M 公司董事会决定将本公司生产的2 000 件产品作为福利发放给本公司职工，其中发放给生产工人1 200 件。该批产品的单位成本为300 元，市场销售价格为每件600 元（不含增值税）。不考虑其他税费，由于该项业务的发生，M 公司2011 年4 月的生产成本应增加（  ）元。

　　A. 1 404 000 B. 702 000

　　C. 421 200 D. 842 400

　　4、对于增值税一般纳税人，下列经济业务的相关进项税应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”是（  ）。

　　A. 外购原材料发生非正常损失 B. 将自产产品用于对外捐赠

　　C. 将自产产品用于对外投资 D. 将自产产品用于集体福利设施建设

　　5、2010 年12 月31 日，M 公司“应付账款”账户为贷方余额160 000 元，其所属明细账户的贷方余额合计为540 000 元，所属明细账户的借方余额合计为380 000 元；“预付账款”账户为借方余额100 000 元，其所属明细账户的借方余额合计为240 000 元，所属明细账户的贷方余额为140 000 元。M 公司资产负债表中，“应付账款”和“预付账款”两个项目的期末数分别应为（  ）。

　　A. 780 000 元和520 000 元 B. 300 000 元和480 000 元

　　C. 680 000 元和620 000 元 D. 260 000 元和150 000 元[page]

　　答案及解析：

　　1、【答案】D。解析：企业采用商业折扣方式销售货物的，应按最终成交价格进行商品收入的计量。其他三项不影响主营业务收入入账的金额。故选D。

　　2、【答案】C。解析：应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。其主要包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。出差期间的误餐补贴不属于应付职工薪酬的构成部分，应归属于管理费用。故选C。

　　3、【答案】D。解析：企业将自产的货物作为福利发送给本职员工的行为应视同销售，应按规定缴纳税费。本题中，该公司应将发放给生产工人的产品的费用计入到生产成本中，生产成本应增加=1 200×600×（1+17%）=842 400（元）。故选D。

　　4、【答案】A。解析：《增值税暂行条例》第10 条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。”由此可知，A 项符合题意，当选。《增值税暂行条例实施细则》第4 条规定，单位或者个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利、对外投资或无偿对外捐赠的行为，应视同销售，应缴纳增值税销项税额。BCD 三项不属于进项税转出的情况，应缴纳销项税额。故选A。

　　5、【答案】C。解析：“应付账款”科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款； 期末余额也可以在借方，反映预付的款项。“预付账款”科目期末借方余额，反映企业实际预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。本题中，资产负债表中应付账款的余额=应付账款所属明细账户的贷方余额+预付账款所属明细账户的贷方余额=540 000+140000=680 000（元）；资产负债表中预付账款的余额=预付账款所属明细账户的借方余额+应付账款所属明细账户的借方余额=240 000+380 000=620 000（元）。故选C。