财会学专业知识每日一练及答案（4）

　　计算题(请用铅笔或圆珠笔在位置答题，否则按无效答题处理。有计算要求的，均须列出计算过程。本类题共3题，第1小题6分，第2小题10分，第3小题14分，共30分。)

　　1、王红首次担任明宇公司的总账会计，她根据各总账账户的余额，编制了2007年3月31日的试算平衡表如下：

　　明宇公司试算平衡表

　　2007年3月31日 单位：元

会计科目	期初余额		本期发生额			期末余额
	借方	贷方	借方		贷方	借方	贷方
现金 银行存款 应收账款 原材料发出商品 固定资产 无形资产 短期借款应付账款 长期借款 实收资本 资本公积	5200 30000 4000 9000 86000 12000	7000 11000 40000 80000 8200	22500 500 20000 3000 2000 11000 15000 8000	45000 6000 12000 18000		5200 7500 4500 29000 3000 86000 12000	11000 52000 83000 200
合计	146200	146200	82000	81000		147200	146200

　　由于试算平衡表不平，王红十分着急。后经主管会计认真查阅账簿记录和相关凭证，发现王红的账簿记录存在以下问题：

　　(1)将一笔现金增加500元的业务，误记为银行存款增加500元。

　　(2)一笔用现金500元购买原材料的业务尚未入账。

　　(3)收回应收账款500元，记账凭证正确，但记账时误登记在应收账款账户的借方。

　　(4)用银行存款1000元偿还短期借款，登记账簿时重复了一次。

　　要求：重新编制明宇公司的试算平衡表(不要求计算过程，请将答案直接填在第2页的表格内)。

　　明宇公司试算平衡表

　　2007年3月31日 单位：元

会计科目	期初余额		本期发生额		期末余额
	借方	贷方	借方	贷方	借方	贷方
现金 银行存款 应收账款 原材料 发出商品 固定资产 无形资产 短期借款 应付账款 长期借款 实收资本 资本公积	5200 30000 4000 9000 86000 12000	7000 11000 40000 80000 8200
合计	146200	146200

　　2、申华公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。各损益类账户2007年1月1日至30日的累计发生额如下：

账户名称	借方发生额	贷方发生额
主营业务收入		2000000
主营业务成本	1250000
销售费用	95000
管理费用	57700
财务费用	40000
营业外收入		15000
营业外支出	5000

　　2007年1月31日，申华公司还发生下列经济业务：

　　(1)销售商品一批，价款180000元(不含增值税)，该批商品的成本为90000元，销货款及增值税等均已收妥并存入银行。

　　(2)计提管理部门使用的固定资产折旧2300元。

　　(3)以银行存款支付商品宣传费5000元。

　　(4)计提坏账准备6500元。

　　(5)为安装设备，领用本企业生产的产成品一批。该批产品的成本为80000元，市场价格为9000元。

　　(6)分配生产工人工资5000元，管理人员工资18000元。

　　(7)用银行存款交纳所得税10000元。

　　(8)将当月所有损益类账户余额结转至“本年利润”账户。

　　要求：

　　(1)为申华公司发生的上述经济业务编制相关会计分录。

　　(2)列式计算申华公司2007年1月份的营业利润、利润总额和净利润。

　　3、海华公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法进行原材料核算，发出材料采用先进先出法计价，单独设立“预付账款”科目核算预付账款。2007年3月1日，甲材料月初结存5000千克，单价15元/千克。海华公司3月份发生的有关经济业务如下：

　　(1)3月5日，购入甲材料6000千克，单价17元/千克，增值税专用发票上注明增值税税额为17340元，款项已通过银行转账支付，材料已验收入库。

　　(2)3月6日，与A公司签订采购合同，合同规定从A公司采购甲材料9000千克，单价15元/千克，货款总额为135000元。按照合同规定，当即向A公司预付货款总额的45%。

　　(3)3月8日，接受乙公司投资转入甲材料8000千克，投资作价16元/千克。增值税专用发票上注明增值税税额为21760元，双方确认乙公司出资额为149760元。材料已验收入库。

　　(4)3月10日，生产领用甲材料7000千克。

　　(5)3月12日，购入甲材料1000千克，单价16元/千克，发票账单已到，增值税专用发票上注明增值税税额为2720元，材料尚未到达。

　　(6)3月13日，行政管理部门领用甲材料1000千克，车间维修领用甲材料500千克。

　　(7)3月20日，购入甲材料1200千克，单价18元/千克，增值税专用发票上注明增值税税额为3672元，款项暂欠，材料已验收入库。

　　(8)3月28日，生产产品领用甲材料7000千克。

　　(9)3月30日，向A公司采购的甲材料9000千克验收入库，当即用银行存款补付余款及17%的增值税税款。

　　(10)3月31日，根据验收入库单得知，购入的甲材料8000千克，发票账单尚未收到，货款未到，但该批材料已验收入库，估计单价为17元/千克。

　　要求：

　　(1)编制上述经济业务相关的会计分录。

　　(2)登记甲材料明细分类账并进行月末结账(将答案直接填在第6页的空白账页内)。

　　________________明细分类账

　　姓名：_________ 实物计量单位：________

2007年

凭证号码

摘要

借方

贷方

借或贷

余额

月

日

数量

单 价

金额 （元）

数量

单价

金额 （元）

数量

单价

金额 （元）

（略）

[page]　　答案及解析：

　　【答案】1

　　【答案】2

　　(1)

　　(1)

　　借：银行存款 210600

　　贷：主营业务收入 180000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)30600

　　借：主营业务成本 90000

　　贷：库存商品 90000

　　(2)

　　借：管理费用 2300

　　贷：累计折旧 2300

　　(3)

　　借：销售费用 5000

　　贷：银行存款 5000

　　(4)

　　借：资产减值损失 6500

　　贷：坏账准备 6500

　　(5)

　　借：在建工程 95300

　　贷：库存商品 80000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 15300

　　(6)

　　借：生产成本 50000

　　管理费用 18000

　　贷：应付职工薪酬——工资 68000

　　(7)

　　借：应交税费——应交所得税 10000

　　贷：银行存款 10000

　　(8)

　　借：主营业务收入 2180000

　　营业外收入 15000

　　贷：本年利润 2195000

　　借：本年利润 1569500

　　贷：主营业务成本 1340000

　　管理费用 78000

　　销售费用 100000

　　财务费用 40000

　　营业外支出 5000

　　资产减值损失 6500

　　【答案】2

　　(2)

　　营业利润=2180000-1340000-78000-100000-40000-6500=615500(元)

　　利润总额=615500+15000-5000=625500(元)

　　净利润=625500-0=625500(元)

　　【答案】3

　　(1)

　　(1)3月5日，借：原材料——甲材料 102000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 17340

　　贷：银行存款 119340

　　(2)3月6日，借：预付账款——A公司 60750

　　贷：银行存款 60750

　　(3)3月8日，借：原材料——甲材料 128000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 21760

　　贷：实收资本 149760

　　(4)3月10日，借：生产成本 109000

　　贷：原材料——甲材料 109000

　　(5)3月12日，借：在途物资——甲材料 16000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 2720

　　贷：银行存款 18720

　　或(应付账款)

　　(6)3月13日，借：管理费用 17000

　　制造费用 8500

　　贷：原材料——甲材料 25500

　　(7)3月20日，借：原材料——甲材料 21600

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 3672

　　贷：应付账款 25272

　　(8)3月28日，借：生产成本 114500

　　贷：原材料——甲材料 114500

　　(9)3月30日，借：原材料——甲材料 135000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 22950

　　贷：预付账款——A公司 157950

　　借：预付账款——A公司 97200

　　贷：银行存款 97200

　　(10)3月31日，借：原材料——甲材料 136000

　　贷：应付账款 136000